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7、关于在全国开展融?#39318;?#36161;货物出口退税政策试点的通知

来源:江苏方正税务师事务所 作者:方正税务师事务所

发布日期:2014/11/10 9:31:00 人员:方正管理员 点击率:324

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,海关总署广东?#36136;稹?#21508;直属海关,新疆生产建设兵团财务局:

    为落实《国务院办公厅关于支持外贸稳定增长的若干意见》(国办发〔201419号)的有关要求,决定将现行在天津东疆保税港区试点的融?#39318;?#36161;货物出口退税政策扩大到全国统一实施。现将有关政策通知如下:

    一、政策内容及?#35270;?#33539;围

   (一)对融?#39318;?#36161;出口货物试行退税政策。对融?#39318;?#36161;企业、金融租赁公司及其设立的项目子公司(以下统称融?#39318;?#36161;出租方),以融?#39318;?#36161;方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年(含)以上,并向海关报关后?#23548;?#31163;境的货物,试行增值税、消费税出口退税政策。

    融?#39318;?#36161;出口货物的范围,包括飞机、飞机发动机、铁道机车、铁道客车车厢、船舶及其他货物,具体应符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)第二十一条“固定资产”的相关规定。

   (二)对融?#39318;?#36161;海洋工程结构物试行退税政策。对融?#39318;?#36161;出租方购买的,并以融?#39318;?#36161;方式租赁给境内列名海上石油天然气开采企业且租赁期限在5年(含)以?#31995;?#22269;内生产企业生产的海洋工程结构物,视同出口,试行增值税、消费税出口退税政策。

    海洋工程结构物范围、退税率以及海上石油天然气开采企业的具体范围按照《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔201239号)有关规定执行。

    (三)上述融?#39318;?#36161;出口货物和融?#39318;?#36161;海洋工程结构物不包括在海关监管年限内的进口减免税货物。

    二、退税的计算和办理

   (一)融?#39318;?#36161;出租方将融?#39318;?#36161;出口货物租赁给境外承租方、将融?#39318;?#36161;海洋工程结构物租赁给海上石油天然气开采企业,向融?#39318;?#36161;出租方退还其?#33322;?#31199;赁货物所含增值税。融?#39318;?#36161;出口货物、融?#39318;?#36161;海洋工程结构物(以下统称融?#39318;?#36161;货物)属于消费税应税消费品的,向融?#39318;?#36161;出租方退还前一?#26041;?#24050;征的消费税。

   (二)计算公式为:

    增值税应退税额=?#33322;?#34701;?#39318;?#36161;货物的增值税专用发票注明的金额或海关(进口增值税)专用缴款书注明的完税价格×融?#39318;?#36161;货物?#35270;?#30340;增值税退税率

    融?#39318;?#36161;出口货物?#35270;?#30340;增值税退税率,按照统一的出口货物?#35270;?#36864;税?#25163;?#34892;。从增值税一般纳税人?#33322;?#30340;按简易办法征税的融?#39318;?#36161;货物和?#26377;?#35268;模纳税人?#33322;?#30340;融?#39318;?#36161;货物,其?#35270;?#30340;增值税退税率,按?#23637;航?#36135;物?#35270;?#30340;征收率和退税率孰低的原则?#33539;ā?/span>

    消费税应退税额=?#33322;?#34701;?#39318;?#36161;货物税收(出口货物专用)缴款书上或海关进口消费税专用缴款书上注明的消费税税额

   (三)融?#39318;?#36161;出租方应当按照主管税务机关的要求办理退税认定和申报增值税、消费税退税。

   (?#27169;?#34701;?#39318;?#36161;出租方在进行融?#39318;?#36161;出口货物报关?#20445;?#24212;在海关出口报关单上填写“租赁货物(1523)”方式。海关依融?#39318;?#36161;出租方申请,对符合条件的融?#39318;?#36161;出口货物办理放行手续后签发出口货物报关单(出口退税专用,以下称退税证明联),并按规定向国家税务总局传递退税证明联相关电子信息。对海关特殊监管区域内已退增值税、消费税的货物,以融?#39318;?#36161;方式离境?#20445;?#28023;关不再签发退税证明联。

   (五)融?#39318;?#36161;出租方凭?#33322;?#34701;?#39318;?#36161;货物的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书、与承租人签订的融?#39318;?#36161;合同、退税证明联或向海洋工程结构物承租人开具的发票以及主管税务机关要求出具的其他要件,向主管税务机关申请办理退税手续。上述用于融?#39318;?#36161;货物退税的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书,不得用于抵扣内销货物应纳税额。

    融?#39318;?#36161;货物属于消费税应税货物的,若申请退税,还应提供有关消费税专用缴款书。

   (六)对承租期未满而发生退租的融?#39318;?#36161;货物,融?#39318;?#36161;出租方应及时主动向税务机关报告,并按照规定补缴已退税款,对融?#39318;?#36161;出口货物,再复进口时融?#39318;?#36161;出租方应按照规定向海关办理复运进境手续并提供主管税务机关出具的货物已补税或未退税证明,海关不征收进口关税和进口?#26041;?#31246;。

    三、有关定义

    本通知所述融?#39318;?#36161;企业,仅包括金融租赁公司、经商务部批准设立的外商投资融?#39318;?#36161;公司、经商务部和国家税务总局共同批准开展融资业务试点的内资融?#39318;?#36161;企业、经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济?#38469;?#24320;发区批准的融?#39318;?#36161;公司。

    本通知所述金融租赁公司,仅包括经中国银行?#23548;?#30563;管理委员会批准设立的金融租赁公司。

    本通知所称融?#39318;?#36161;,是指具有融资性质和所有权转移特点的?#34892;?#21160;产租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入?#34892;?#21160;产租赁给承租人,合同期内?#34892;?#21160;产所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入?#34892;?#21160;产,以拥有其所有权。不论出租人是否将?#34892;?#21160;产残值销售给承租人,均属于融?#39318;?#36161;。

    四、融?#39318;?#36161;货物退税的具体管理办法由国家税务总局另行制定。

    五、本通知自2014101日起执行。融?#39318;?#36161;出口货物的,以退税证明联上注明的出口日期为准;融?#39318;?#36161;海洋工程结构物的,以融?#39318;?#36161;出租方收取首?#39318;?#37329;时开具的发票日期为准。

财税【201462号)

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